管理建议书

　　ABC有限责任公司：

　　我们在审计1999、2000年会计报表的过程中，调查研究了贵公司与年度有关的内部控制制度的有效性，我们的研究和评价遵循了独立审计准则的有关规定。贵公司对所提供的会计报表负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见，而不是对内部控制整体发表审计意见和提供保证。我们提供管理建议书的目的，是针对我们在审计过程中注意到的、可能会导致会计报表发生重大错报漏报的内部控制制度重大缺陷提出改进建议，仅供鬼公司管理当局完善内部控制，加强相关内部管理之用。我们根据中华人民共和国财政部公布的企业经济效益指标体系，计算了贵公司的财务状况综合评分，结果：1999年174分，2000年202分，远高于普通标准100分(见附表1)，这说明贵公司1999、2000年经营情况良好，而且处于上升趋势，这种趋势重要是由于销售大幅度增长的拉动，2000年比1999年增长尽2倍，利润总额增长1倍多(见附表2)，增长势头颇为强劲，形成这种增长主要有以下几个方面原因：(一)产品试销对路：(二)较高的毛利率；较快的应收帐款周转率和存货周站率；(三)由于公司与国家某部委的关系良好，因此保证了公司销售额的增长；(四)国家对高新技术企业的税收优惠政策；(五)企业领导和职工的共同努力。

　　但是我们也应该注意到：高新技术企业最初的高利润率是普遍现象，高峰过后的持续下降是不可逆转的经济规律，2000年毛利率已经开始下降(见附表3)。随着我国加入WTO日程的临近，国外同类产品大规模进入中国市场，公司的行业垄断必将削弱，因此未雨绸缪，找出问题，加强管理，是非常必要的。

　　在审计中，我们发现以下几个问题：(一)财务制度虽已制定，但未得到严格执行，主要表现在：1、现金管理混乱，白条抵库现象严重，2000年末占帐面余额的80%2、业务部门未能与财务部门沟通，造成原始凭证不能充分及时入帐；3、各种非广告性赞助支出多数无正式发票，以白条入帐，原始凭证不规范；4、公司使用外币频繁，但财务部门未能对使用情况作出及时的监督与管理；5、增值税发票开具的时间不符合税法规定，在来源发票审查其合法年性、合规性、合理性上不能严格把关，这种做法会导致将来有可能会发生因发票处理不当受到处罚；6、帐务处理有科目使用不当和隐瞒收入现象：在审计中发现，贵公司将预收货款记入应付帐款，将应付工资、产品销售收入记入其它应交应付款，这是隐瞒收入的表现，是不可取的。贵公司目前处于免税期，建议将记入“其它应交款”，“其它应付款”等科目的销售收入全部结转损益并缴纳流转税。

　　二、各部门对财务部门的监控职能缺乏认识，我们认为解决的办法一方面在于相互沟通和理解，更重要的是领导能重视起来。例如，销售部门曾因增值税专用发票开具的时间问题与财务部门发生分歧，销售部门的要求是便于收回货款，财务部门的目的是防止发票失控造成的损失。税法规定：发生被盗、丢失增值税发票的纳税人，处一万元以下罚款，在一定时期内停止领购专用发票，如发生非法代开、虚开问题，纳税人承担偷税、骗税的连带责任。应把这些规定向销售部门说明，指定并严格执行增值税发票管理制度，杜绝丢失发票现象，发生退货立即交回发票，出现问题追究责任，即能保证现金收入的顺畅，又能防止舞弊、发票丢失、多交税款等不必要的损失。在这套制度形成之前，财务人员对于发票的严格控制是对企业负责的一种表现，公司领导应予肯定。

　　三、期间费用过大，影响当期业绩期间费用占销售收入的比重过高，1999年达38%，2000年有所改善为23%(原因是销售收入增长的幅度大于费用增长的幅度)。当企业初创时，费用较高难免，但这一比例在13%比较合理。我们建议分部门建立费用中心，设定切合实际的费用指标，严格考核，奖惩分明，把费用控制在合理的限度内，同时增加销售收入，努力形成规模效应，是降低费率的积极方法。

　　四、库房管理与财务部门相脱节，造成成本核算不准确，成本结转比较随意，未分产品、经营项目进行成本核算，各月成本与销售收入的比率波动很大，这样既不符合企业会计核算原则，更不利于企业成本控制。建议设专门的成本会计人员，规范成本核算，建立标准成本，为企业提供成本报告，形成对成本的有效监控。

　　五、适度投资、举债贵公司固定资产占资产比重5%，无借款，这是一种财务风险小，但比较保守的财务结构，在理顺内部管理，经营需要的前提下，可以适度投资，适度举债。

　　六、贵公司2000年12月开始实行会计电算化，同时停止手工记帐，由于刚建立的电算系统不稳定需要时间磨合，停止手工记帐容易造成帐务混乱，建议手工记帐与计算机记帐并行1年。

　　附件：相关报表比率(略)

　　2001年元月某日